當年今日

德勤談稅務:美國預繳稅表格應用提要

蘋果日報 2003/01/21 00:00


美國的預繳稅率為30%,通常應用於某些得自美國的收入,例如美國公司所派的股息。
在過去一、兩年,你可能會收到銀行或股票行發出的一些有關美國預繳稅的表格。這些表格包括以下幾類:W-9、W-8BEN、W-8IMY、W-8ECI及W-8EXP。若你的存款或股票跟美國有關,這些美國銀行或股票行便會要求你提供相關的身份證明,這些證明必須填寫在上述的表格中。
在一般情況之下,美國人、綠卡持有人或美國公司(總稱「美國人士」)是不需要付美國預繳稅的,但這些美國人士需要填妥W-9以證明其美國身份。
假如你是美國人,有美國股息收入而又沒有提供W-9表格給股票行,你的股息就可能會被預先扣除30%的預繳稅,所以遞交W-9便能夠免去被扣預繳稅的麻煩。

不填表難享優惠
有別於前者,外國人或公司就要使用其他W-8系列的表格去證明其非美國身份。例如W-8BEN是給予最終受益人用作提供以下的資料:
1)其身份並非美國人或公司;
2)其身份是最終受益人;及
3)在某些情況下,根據其所屬國家同美國的稅務協議條約,在W-8BEN表格上填報,以申請並享受較低的預繳稅率,以便有關的機構及美國稅局了解其身份及應享有的預繳稅率優惠。
若該居民沒有有效填妥W-8BEN表格,該居民即使具備享有較低的美國預繳稅率的資格,最終亦有可能未能享有較低的預繳稅率,被迫繳交美國預繳稅率一般上限的30%預繳稅率。
又例如,你是美國公民,但你在香港成立了某些信託基金,而該信託基金用旗下資產在美國買賣股票及收取股息。因為該信託基金屬於非美國人士所持有,故需要提供給股息付款人一份填妥的W-8IMY及付上你作為美國人的W-9。W-8IMY是非美國人或公司向有關機構提供其為非美國人或公司的證明及最終受益人的資料的表格。
又例如,作為一間外國公司,收取「在美國經營生意的收入」時,該外國公司就必須向收入付款人提供W-8ECI,以證明其身份並非美國人或公司,並宣稱其身份是最終受益人及申請得到預繳稅免除。所以若W-8ECI沒有填妥,其美國的預繳稅率亦將會是30%。但該外國公司就必須在美國報稅表中申報其在美國經營生意的收入。

非牟利亦要填表
最後,例如作為一間外國國家組織成員國或國際非牟利團體,若收取美國的股息或利息等相類似的收入時,在某些情況下,其美國預繳稅率可享有相應減免。但該組織或團體必須向收入付款人提供一份有效的W-8EXP。
W-8EXP表格是證明其身份並非美國公司或團體,宣稱其身份是最終受益人及申請免除或降低預繳稅率。若W-8EXP沒有填妥,該外國組織或團體就不能獲得本可享有的美國預繳稅率的減免。
以上只是不同的美國預繳稅表格的某些應用情況,有關公司及負責人應諮詢美國稅務專業人士,以了解其所應填報的預繳稅表格。
葉偉文、鄒雙
德勤.關黃陳方會計師行
稅務合夥人及稅務經理